娱乐费用
背景
公司周年晚宴、奖励旅游、礼券、幸运抽奖、节日期间给顾客的礼篮等，这些都是企业将为其员工、客户和/或供应商产生的一些支出。
但是，并非所有上述费用都可以获得100%的税收减免。
查看下面的 娱乐费用流程图 ，以便于参考。
税法和法规
- 1967年所得税法，第18条。
“娱乐" 包括:
（a） 提供任何形式的食物、饮料、娱乐或款待;或
（b） 提供与（a）项所述类型的娱乐提供相关的住宿或旅行， 由某人或其雇员支付，无论是否以现金或实物支付任何对价，以促进或与该人经营的贸易或业务有关。" - 1967年所得税法第33（1）条
- 1967年所得税法第39（1）（l）条
- Public Ruling No. 4/2015 （发布于2015年7月29日）
应用
- 娱乐费用可享有100%的税收减免
为了享受100%的税收减免，娱乐费用必须全部和完全用于产生业务总收入，并满足以下条件之一：
| 数目 | 条件 | 例子 | |||||||||
| 1 | 向其雇员提供娱乐，除非该提供是附带的为他人提供娱乐。 | 员工的免费膳食和茶点、年度晚宴、郊游、家庭日或俱乐部会员资格的支出。 | |||||||||
| 2 | 在日常业务过程中向客户提供的娱乐费用。 | 餐馆或酒店在其场所提供的文化表演，以招待顾客。 | |||||||||
| 3 | 在马来西亚境外举行的交易会或贸易展览或工业展览会上提供促销礼品，以促进马来西亚的出口。 | 在马来西亚境外举行的交易会或贸易展览或工业展览会上提供促销礼品，以促进马来西亚的出口。 | |||||||||
| 4 |
提供公司产品的促销样品。 |
向学校免费提供公司产品样品。 | |||||||||
| 5 | 为向公众开放的文化或体育活动提供娱乐，完全是为了促进业务发展。 |
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| 6 | 在马来西亚境内提供促销礼品，该礼品/物品包含显眼的广告或企业标志。 | 注意：
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| 7 | 提供与公司营业额完全相关的娱乐消费。 | 例如：
注意：
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| 8 | 提供福利或便利设施，包括雇主向其雇员提供的交通费福利，以促进马来西亚境内的年度活动，该活动涉及雇主、雇员和该雇员的直系亲属。 | 雇主、雇员和雇员直系亲属的家庭一日游。 |
- 雇主、雇员和雇员直系亲属的家庭一日游。
全部和完全用于生产业务总收入且不符合上述任一条件的招待费用，仅可享受 50% 的税收减免。 - 促销费用是娱乐费用的一部分由2014课税年起，含有娱乐元素的推广费用可享：
a） 50%的税收减免;或
b) 100% tax deduction, if the expense fulfilled any of above conditions (1) to (8), item A above.Promotional expenses which wholly and exclusively incurred in the production of business gross income and do not have entertainment elements is allowed for 100% tax deduction. - 娱乐费用流程图
结论
对于企业来说，评估娱乐支出的性质和标准非常重要，以便从税收减免中受益。
税务问题
根据您的了解，以下交易是否可以扣税？
| 数目 | 交易 | 允许扣税 (50% / 100%)? |
不允许扣税 |
| 1 | 支付给雇员的娱乐津贴，以报销他们代表雇主支付的娱乐费用。 | ||
| 2 | 公司股东周年大会（AGM）的娱乐费用。 | ||
| 3 | 为达到销售目标的销售代理提供免费奖励旅游。 | ||
| 4 | 为客户的年度晚宴提供现金捐助。 | ||
| 5 | 赠送带有企业标志的礼品予客户周年晚宴。 | ||
| 6 | 赠送无商业标志的礼品予客户周年晚宴 | ||
| 7 | 向客户赠送鲜花祝贺新店开业。 | ||
| 8 | 在节日期间向顾客赠送礼篮。 |
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